代理外貿(mào)出口做賬的核心是**四流（合同、單證、資金、發(fā)票）一致**，需按出口全鏈路拆解操作：

首先是**前置單證審核**：代理公司需同步審核委托方與工廠的采購合同、代理協(xié)議、報關單（收發(fā)貨人需與代理一致）、提單。注意報關單的“出口口岸”“商品編碼”需與工廠進項發(fā)票匹配，避免編碼錯誤導致退稅失敗。

其次是**核心節(jié)點銜接**：資金流上，代理收到外匯后，先扣除約定費用（代理費、報關費等），剩余打給委托方（需提供委托方開具的服務費發(fā)票或結算單）；稅務上，委托方需在報關出口后30日內(nèi)開增值稅專用發(fā)票（抬頭為代理），代理憑此辦退稅，退稅到賬后返還委托方（預支則沖抵）。

異常預案方面：匯差計入“財務費用-匯兌損益”；稅務函調(diào)前，需提前準備四流資料（代理協(xié)議、采購合同、物流憑證、銀行流水），避免缺失導致函調(diào)不通過。

最終合規(guī)落地：所有賬務留存電子及紙質(zhì)單證（至少5年），退稅申報需在報關出口次年4月30日前完成，逾期無法退稅。

代理出口稅務處理需關注**VAT遞延與退稅銜接**：委托方進項發(fā)票需與報關單編碼、數(shù)量一致，代理可申請出口退稅（退稅率按商品編碼對應）。小規(guī)模納稅人無法開專票，代理需按免稅處理（需提供代理出口貨物證明）。此外，跨境關聯(lián)交易需遵循獨立交易原則，避免利潤調(diào)整補稅；非居民企業(yè)代理服務費需代扣代繳10%預提所得稅。

出口退稅賬務需嚴格**四流一致核查**：代理協(xié)議明確退稅歸屬，采購合同金額與進項發(fā)票一致，報關單金額與收匯差額不超5%，物流憑證顯示貨權轉移。稅務函調(diào)前，整理代理協(xié)議、采購合同、進項發(fā)票、報關單、提單、銀行流水等可追溯資料；跨月申報需填“跨月說明”，避免逾期。

代理出口外匯收付需合規(guī)：代理以自身名義收匯（待核查賬戶），收匯后3個工作日內(nèi)完成外匯申報（類型為“代理出口貨物收入”）。結匯按當日中間價折算，匯差計入財務費用；委托方人民幣結算需提供結匯水單。離岸賬戶收匯需說明資金來源，避免異常交易認定。

報關單是做賬核心憑證：收發(fā)貨人為代理，生產(chǎn)銷售單位為委托方（協(xié)議明確），編碼、數(shù)量、金額需與進項發(fā)票、采購合同一致。報關金額與收匯不符（如含傭金），需在備注欄注明。刪單重報需提供代理蓋章說明，避免影響退稅。

物流費用賬務需明確：CIF條款下，代理支付的運費、保險費計入“銷售費用-物流費”，開服務費發(fā)票給委托方；FOB條款下，委托方自行承擔，提供物流發(fā)票給代理作成本憑證。滯箱費、改港費需提前約定承擔方，提單背書與協(xié)議一致確保貨權清晰。

代理協(xié)議需明確賬務條款：約定代理費計算（如報關金額X%）、退稅返還時間（到賬后3工作日）、匯差承擔（如各50%）、異常費用承擔方。需約定四流一致責任，若委托方資料不符導致退稅失敗，明確賠償；信用證結算需規(guī)避軟條款，避免不符點延誤收匯。